ضريبة القيمة المضافة في السعودية
المحتويات
VATتعريف ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قبل المنشآت او الافراد الخاضعين لتطبيق ضريبة القيمة المضافة
التزمت المملكة العربية السعودية بتطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% بدءاً من 1 يناير 2018 (14 ربيع الثاني ١٤٣٩)
التسجيل بضريبة القيمة المضافة الزامي لكل الشركات او المؤسسات التي يتوقع ان تزيد مبيعاتها عن 375 الف ريال سعودي بالسنة بداية من عام 2020 اما الشركات التي تقل عن 187,500 ريال فهي معفاه من التسجيل والشركات التي تقع بين 187,500 ريال و 375,000 ريال فالتسجيل اختياري
معادلة ضريبة القيمة المضافة
احتساب ضريبة القيمة المضافة
قيمة المبيعات قبل الضريبة المضافة * %5
احتساب قيمة الفاتورة بعد الضريبة المضافة
قيمة الفاتورة قبل الضريبة المضافة * 1.05
احتساب قيمة المبيعات قبل الضريبة المضافة
قيمة المبيعات بعد الضريبة المضافة / 1.05
نسبة ضريبة القيمة المضافة
تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% علي مبيعات اي شركة او مؤسسة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة
وتلتزم الشركة بتحصيل قيمة الضريبة بالانابة عن هيئة الزكاة والدخل كما انها ايضا تقوم بدفع 5% علي مشترياتها من اي شركة اخري مسجلة في الضريبة المضافة
مواعيد تقديم الاقرار الضريبي
يوجد طريقتين لتقديم الاقرار الضريبي في السعودية
الاقرار الشهري
اولا اذا كانت الشركة مبيعاتها تتعدي 40 مليون ريال سنويا فيتم تقديم الاقرار 12 مره سنويا ويكون تقديم الاقرار شهري ولمده شهر كامل يستطيع المحاسب اعداد الاقرار وادخال بياناته علي موقع الهيئة العامة للزكاة والدخل في السعودية
فمثلا اقرار شهر يناير يتم فتح اقرار من 1 فبراير الي 28 فبراير واقرار شهر فبراير يفتح اقراره من 1 مارس الي 31 مارس
| موعد تقديم الاقرار | الشهر الخاضع للاقرار الضريبي |
|---|---|
| من 01-02-2020 الي 28-02-2020 | شهر يناير 2020 |
| من 01-03-2020 الي 31-03-2020 | شهر فبراير 2020 |
| من 01-04-2020 الي 30-04-2020 | شهر مارس 2020 |
| من 01-05-2020 الي 31-05-2020 | شهر ابريل 2020 |
| من 01-06-2020 الي 30-06-2020 | شهر مايو 2020 |
| من 01-07-2020 الي 31-07-2020 | شهر يونيو 2020 |
| من 01-08-2020 الي 31-08-2020 | شهر يوليو 2020 |
| من 01-09-2020 الي 30-09-2020 | شهر اغسطس 2020 |
| من 01-10-2020 الي 31-10-2020 | شهر سبتمبر 2020 |
| من 01-11-2020 الي 30-11-2020 | شهر اكتوبر 2020 |
| من 01-12-2020 الي 31-12-2020 | شهر نوفمبر 2020 |
| من 01-01-2021 الي 31-01-2021 | شهر ديسمبر 2020 |
ويمكن تمثيلها بالشكل البياني بالطريقة الافقية كالتالي:
الاقرار الربع سنوي
ثانيا اذا كانت الشركة مبيعاتها اقل من 40 مليون ريال سعودي
فيتم تقديم الاقرار 4 مرات سنويا وفتح اقرار ضريبي كل ثلاث شهور لمدة شهر كامل لاعداد الاقرار الضريبي وتقديمه وسداد المبلغ للهيئة العامة للزكاة والدخل
فمثلا الاقرار الضريبي الاول لشهر يناير وفبراير ومارس من كل عام يفتح علي نظام الزكاة والدخل من 01 ابريل 2020 الي 30 ابريل 2020
| موعد تقديم الاقرار | الشهر الخاضع للاقرار الضريبي | |
|---|---|---|
| من 01-04-2020 الي 30-04-2020 | شهر يناير 2020 | الربع الاول |
| شهر فبراير 2020 | ||
| شهر مارس 2020 | ||
| من 01-07-2020 الي 31-07-2020 | شهر ابريل 2020 | الربع الثاني |
| شهر مايو 2020 | ||
| شهر يونيو 2020 | ||
| من 01-10-2020 الي 31-10-2020 | شهر يوليو 2020 | الربع الثالث |
| شهر اغسطس 2020 | ||
| شهر سبتمبر 2020 | ||
| من 01-01-2021 الي 31-01-2021 | شهر اكتوبر 2020 | الربع الرابع |
| شهر نوفمبر 2020 | ||
| شهر ديسمبر 2020 | ||
ويمكن تمثيلها بالشكل البياني بالطريقة الافقية كالتالي:
كيف يتم تعبئة الاقرار ضريبة القيمة المضافة
يعبأ الاقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة من خلال موقع الهيئة العامة للزكاة والدخل حيث يوجد حساب لكل شركة مسجلة ضريبيا.
ويتم فتح الاقرار في بداية كل فترة يستحق فيها ولمدة شهر كامل لاعداد الاقرار وتقديمه حتي يتم اصدار فاتورة سداد ويجب سداد الفاتورة قبل انتهاء الموعد والا سيتم فرض غرامة علي الاقل 5% من قيمة الضريبة المستحقة.
يوجد 3 اقسام في الاقرار الضريبي:
القسم الاول بيانات المبيعات
يقوم المحاسب بعمل جدول لفواتير المبيعات خلال الفترة الخاضعة للضريبة مع بيان المعلومات المهمة والمطلوبة من الهيئة العامة للزكاة والدخل واهمها بيانات العميل كالاسم والرقم الضريبي اذا كان مسجلا في ضريبة القيمة المضافة وقيمة المبيعات قبل الضريبة ونسبة الضريبة المضافة المطبقة 5% او 0% اذا كانت المنتجات المباعة معفاة من الضريبة واخيرا قيمة المبيعات بعد الضريبة المضافة
يتم ادخال قيمة المبيعات اجماليا بالاقرار الضريبي بموقع الهيئة العامة للزكاة وسوف يتم احتساب الضريبة المستحقة اليا
القسم الثاني بيانات المشتريات
يقوم المحاسب ايضا بعمل تقرير المشتريات الخاضعة للضريبة ويتم ايضا عمل نفس الخطوات السابقة عند ادخال بيانات المبيعات.
القسم الثالث صافي القيمة الضريبية المستحقة
بعد ادخال بيانات المبيعات والمشتريات سوف يقوم النظام باحتساب صافي الضريبة المستحقة للسداد وذلك بعد ادخال التصحيحات اذا وجد اي اخطاء من فترة سابقة
الفاتورة الضريبية المبسطة
الفاتورة الضريبية المبسطة هي الفاتورة التي تكون قيمتها اقل من 1000 ريال سعودي ولا تعتبر استيرادات او توريدات داخلية.
وفي الغالب هي الفواتير التي تصدر الي المستخدم النهائي مثل مشتريات من الاسواق والمولات.
فلا تتطلب كل البيانات المعقدة التي يجب ان تشتمل عليها الفاتورة الضريبة.
ولكن يجب ان تشتمل علي الاقل علي البيانات التالية:
- تاريخ الفاتورة
- الاسم الكامل والعنوان والرقم المميز للمورد
- وصف السلع أو الخدمات الموردة
- القيمة الإجمالية المستحقة السداد في الفاتورة
- ضريبة القيمة المضافة المستحقة
مثال عملي احتساب الضريبة
مثال بفرض ان قيمة الفاتورة الضريبية بعد احتساب ضريبة القيمة المضافة 5% هي 1000 ريال سعودي
المطلوب:
- ما هي قيمة المبيعات قبل الضريبة المضافة
- ما هي قيمة الضريبة المضافة
| معادلة ضريبة القيمة المضافة في السعودية | |
|---|---|
| قيمة الفاتورة قبل الضريبة المضافة * 1.05 | قيمة الفاتورة بعد الضريبة المضافة |
| فان المبيعات قبل الضريبة المضافة = المبيعات بعد الضريبة المضافة /1.05 | |
| =1000/1.05 | |
| فان قيمة المبيعات قبل الضريبة المضافة 952.38 ريال سعودي | |
| وعليه تكون ضريبة القيمة المضافة تساوي 952.38 * %5 | |
| وتكون ضريبة القيمة المضافة المستحقة 47.619 ريال سعودي | |
